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转出未交增值税 未交增值税的会计分录

“转出未交增值税”,平时核算只允许借方出现数据。 “转出未交增值税”记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。

“应交税费—未交增值税”科目的核算

1、一般纳税人的处理

(1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下,是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数)

应做分录:

借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷:应交税费——未交增值税

(2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下,是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数),不需要做账务处理,留底待以后抵扣就可以了。

2、月末及年末各科目余额的处理

截止12月末若有留抵税额,除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外,其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,将余额冲为0,也就是说结转到第2年年初,只有“进项税额”专栏有留抵的余额,其他专栏年初余额为0。

【例】12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下:

“销项税额”专栏贷方余额 200000

“进项税额”专栏借方余额 180000

“转出未交增值税”专栏借方余额40000

“待抵扣进项税”专栏借方余额500

其他专栏余额为0

那在12月末建议做如下抵冲分录(与平时业务处理的借贷方向刚好相反):

转出未交增值税
借:应交税费——应交增值税——销项税额 200000

贷:应交税费——应交增值税——进项税额 160000

应交税费——应交增值税——转出未交增值税 40000

最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下:

进项税额”专栏借方余额 20000(留抵下期抵扣)

“待抵扣进项税”专栏借方余额500 ,转出未交增值税为0

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