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会计实务模拟试题

Ⅰ : 会计职称:中级实务模拟题2(1)


2、甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税 企业 ,对所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为33% 。(1)2004年12月31日,甲公司期末存货有关资料如下:  

2004年12月31日,a产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。 2004年12月31日,b产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售 合同 ,约定在2005年2月10日向该企业销售b产品300台,合同价格为每台3.2万元。b产品预计销售费用及税金为每台 0.2万元。2004年12月31日,c产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。 2004年12月31日,d配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有d配件可用于生产400台c产品,预计加工成c产品还需每台投人成本0.25万元。 2003年12月31日c产品的存货跌价准备余额为150万元,对其他存货未计提存货跌价准备;2004年销售c产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。(2)甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下:  

 2004年8月10日,甲公司收到x股票分来的现金股利8万元(每股 0.4元)。   甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。(3)2004年12月31日,甲公司对长期股权投资进行减值测试,发现w公司经营不善,亏损严重,对w公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。对w公司的长期股权投资,系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另 一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元,累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。(4)2004年12月31日,甲公司对某 管理 用大型设备进行减值测试,发现其销售净价为2380万元,预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购入并投入使用,账面原价为4900万元,预计使用年限为8年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日,甲公司对该设备计提减值准备360万元,其减值准备余额为360万元。其他有关资料如下:(1)上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。(2)甲公司2004年未发生其他纳税调整事项,在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。(3)甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期     股权投资均未计提跌价准备或减值准备。(4)甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发     生变更。(5)甲公司对上述固定资产确定的折旧年限,预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。      要求:(1)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备,并编制相关的会计分录。(2)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备,并编制相关的会计分录。(3)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备,并编制相关的会计分录。(4)根据资料(4),计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备,并编制相关的会计分录。(5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元,计算甲公司2004年度应交所得税,并编制相关的会计分录。  

五、综合题一 
1、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%,所得税税率均为33%,两公司均采用债务法核算所得税,按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。仁大公司发生下列业务:仁大公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股,占库克公司股权份额的5%,另付税费50万元,对库克公司的经营和财务决策无重大影响,采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。2005年1月1日,仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1200万股,至此,仁大公司占库克公司股权份额达到25%,可以对库克公司的经宫和财务决策产生重大影响改用权益法核算。库克公司发生下列业务:2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利,每股0.25元,2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务);2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利,每股0.30元,2004年实现净利润3000万元(包括下列2004年业务。)此外,库克公司2003年、2004年还发生过以下事项: ⑴2003年5月10日接受某机构捐赠设备一台,未取得相关凭据,类似的设备全新的市价为9375万元,估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。(不考虑取得资产的相关税金) ⑵2004年1月10日,取得一项技术改造拨款30000万元,用于固定资产技术改造,该项目于2004年9月30日完成。技改过程中,发生各项费用13500万元,增加固定资产价值13500万元。 ⑶由于发生财务困难,两年前从银行借入的750000万元,年利率为6%,到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004年11月15日,与银行达成债务重组协议如下: ①银行豁免库克公司所有积欠 利息 。 ②库克公司用一批库存 商品 、一栋办公楼和一块 土地 使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180000万元,市场价格和计税价格均为225000万元;办公楼的原价为13500万元,累计折旧为3750万元,公允价值为7500万元;土地使用权的账面价值为552000万元,公允价值为600000万元。各项资产均未计提减值准备。假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税外其他相关税费。  要求: ⑴编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。  ⑵编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。  ⑶确定库克公司债务重组完成日,并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。  ⑷编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。  

Ⅱ : 知名网校会计中级考试实务模拟试卷1

一、单项选择题
1、上市公司的下列行为中,违背会计核算一贯性原则的有( ) 
  a、上期提取甲种存货跌价损失准备3万元,鉴于其可变现净值降低,本期再提取2万元 
  b、鉴于本期经营状况不佳,将固定资产折旧方法由年数总和法改为直线法 
  c、鉴于某项无形资产已无任何价值,将该无形资产的账面余额转销 
  d、鉴于当期现金状况不佳,将原来采用现金股利分配政策改为分配股票股利 
2、甲公司赊销商品一批,货款金额500000元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10、n/30,适用的增值税税率为17%。该公司按总价法核算时,应收账款账户的入账金额为( )元  
  a、585000  
  b、575000  
  c、544635  
  d、555750  
3、甲工业企业为增值税小规模纳税人,原材料采用计划成本核算,材料计划成本为每吨100元,本期购进材料300吨,收到的增值税专用发票上注明价款总额为30 000元,增值税税额为5 100元,另发生运杂费500元,途中保险费800元。原材料验收入库为290吨,运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异(超支)为(   )元。 
  a、8 500    b、7 400    c、7 997    d、8 450  
4、甲公司于2005年6月1日购入面值为1000万元的5年期债券,实际支付价款1105万元,价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息50万元、未到付息期的债券利息20万元,另发生相关税费15万元(假设未达到重要性的要求),该项债券投资的溢价金额为( )万元。 
  a、30     b、35     c、50     d、55   
5、某商业企业为增值税一般纳税企业,9月初待抵扣的增值税进项税额1500元,本月购进材料成本为75000元,支付的增值税额为12750元,支付运输费1000元;产品含税销售收入为117000元,其中增值税额为17000元,则9月月末应交增值税为( )元。 
  a、17000    b、2750    c、4180    d、2680  
6、s公司为首次发行股票而增资,a企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对s公司投资,投资各方确认价值为100万元。已知该商标使用权应摊销7年,已摊2年。s公司于2006年1月作为无形资产入账,预计使用年限为5年。则2006年s公司对该项无形资产的摊销额为( )万元。 
  a、15     b、18     c、11.85     d、16.5   
7、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间,采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2006年1月,供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元,应负担供电车间的电费为27000元;供水总量为500000吨(其中:供电车间耗用50000吨,基本生产车间耗用350000吨,行政管理部门耗用100000吨)。供水车间2006年1月对基本生产车间水费为(   )元。 
  a、63000    b、75600    c、84000    d、10800  
8、某企业所得税采用债务法核算,2005年12月31日递延税款贷方余额98万元,2005年适用的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%,本年摊销股权投资差额50万元;计提折旧300万元,比税法规定的方法少提折旧40万元;发放工资100万元,比税法规定的标准少发放5万元;发生超标业务招待费12万元;按权益法确认投资收益10万元,被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为(   )万元。 
  a、借方89.09 
  b、借方90.59 
  c、贷方85.19 
  d、贷方86.09 

9、甲公司为上市公司。2000年12月购入管理用设备一台,价值500万元,使用年限为20年,无残值。2003年末,该设备可收回金额为408万元,2004年末,该设备可收回金额恢复至415万元。至2004年末,该设备对利润的影响总额为( )万元。 
  a、76    b、100    c、99    d、116  
10、甲企业于2005年9月1日发行五年期企业债券5000万元,实际收到发行价款5500万元。该债券票面年利率为10%,到期一次还本付息,债券溢价采用直线法摊销。发行期间的发行债券费用2万元,冻结资金存款利息7万。2005年该企业对于该债券应确认的财务费用为( )万元。  
  a、120     b、133     c、133.33    d、166.67   
11、2006年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元,增值税销项税额为17000元,款项尚未收到。2006年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务67000元;债务延长期间,每月征收余款1%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2006年10月4日一同偿还的。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备17000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为( )元。 
  a、0    b、46000    c、67000    d、48000  
12、企业发生的下列交易或事项中,需要进行追溯调整的是( )。  
  a、期末对原按采用业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整  
  b、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年  
  c、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法  
  d、坏账准备的计提方法有余额百分比法改为账龄分析法  

13、下列各项中,会引起企业留存收益总额发生增减变动的是( )。 
  a、分配股票股利 
  b、盈余公积补亏 
  c、法定公益金用于建造集体福利设施 
  d、提取法定盈余公积 

14、事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应计入(    ) 
  a、其他收入    b、营业外收入    c、事业收入    d、经营收入  

15、鼎盛公司2006年度发生的管理费用为2300万元,其中:以现金支付退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销200万元,计提坏账准备150万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,鼎盛公司2006年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为( )万元  
  a、105     b、555     c、575     d、675   

Ⅲ : 中级会计职称《中级会计实务二》单项选择模拟试题(1)

单项选择题(本题型共10题。答案正确的,每题得1分。本题型共10分。)

1.某项融资租赁合同,租赁期为5年,每年年末支付租金100万元,承租人担保的资产余值为50万元,与承租人有关的a公司担保余值为20万元,与承租人和出租人无关的第三方担保余值为15万元,未担保余值为22万元。租赁期间,履约成本共50万元,或有租金20万元。就出租人而言,最低租赁收款额为(    )万元。
a.570      b.607      c.550      d.585

答案:d
    解析:最低租赁收款额=100×5+50+20+15=585万元

2.某企业采用当日的市场汇率作为记账汇率,3月1日应收账款(美元户)余额为100万美元,汇率为1美元=8.20元人民币。3月10日,收回应收账款20万美元,当日汇率为1美元=8.22元人民币。3月31日市场汇率为1美元=8.24元人民币。则企业3月末对应收账款(美元户)调整时应确认的汇兑损失为(      )万元人民币。
  a.3.6      b.-3.6      c.0     d.7.2

  答案:b
  解析:应确认的汇兑损失= 100×8.20-20×8.22-80×8.24=-3.6万元

3.对于下列关联方之间的交易,上市公司可以不在其会计报表附注中披露的是(    )。
   a.与已纳入合并会计报表合并范围的子公司之间的交易
   b.与其被承包企业之间的交易
   c.与企业关键管理人员之间的交易
   d.与企业主要投资者个人之间的交易 

答案:a
解析:不需要披露的关联方交易有:(1)在合并会计报表中披露包括在合并会计报表中的企业集团成员之间的交易。(2)在与合并报表一同提供的母公司会计报表中披露关联方交易。

4.下列项目中,不属于借款费用的项目是(    )
   a.发行债券产生的溢价     b.债券折价的摊销
   c.债券利息               d.因发行债券发生的辅助费用

答案:a
解析:发行债券产生的溢价或折价不属于借款费用。

5.某企业所得税采用债务法核算。2001年12月31日递延税款借方余额为33万元,2001年适用的所得税税率为33%。2002年转回可抵减时间性差异20万元,发生应纳税时间性差异10万元,会计折旧比税收折旧多计提10万元,发生超标业务招待费8万元,发生差旅费支出90万元,该企业2002年适用的所得税税率为30%。该2002年12月31日递延税款的余额为(     )万元。(中华会计网校  版权所有)
a.借方24        b.贷方11       c.借方33     d.贷方3
 
  答案:a
   解析:2002年12月31日递延税款借方余额=(33÷33%-20-10+10)×30%=24万元。

6.某企业2002年度的财务会计报告于2003年4月10日批准报出,2003年1月10日,因产品质量原因,客户将2001年12月10日购入的一批大额商品(达到重要性要求)退回,因产品退回,企业应冲减主营业务收入等相关项目。下列说法中正确的是(    )。
a.冲减2003年度会计报表主营业务收入等相关项目
b.冲减2002年度会计报表主营业务收入等相关项目
c.冲减2001年度会计报表主营业务收入等相关项目
d.在2003年度财务会计报告报出时,冲减利润表中主营业务收入项目的上年数等相关项目

答案:b
解析:报告年度或以前年度销售的商品,在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日退回,应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

7.某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于调整事项的有(    )。
   a.因发生火灾导致存货严重损失  b.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值
   c.董事会提出股票股利分配方案  d.董事会提出现金股利分配方案

答案:d
解析:因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项;因市场汇率变动导致外币存款严重贬值属于非调整事项;董事会提出股票股利分配方案属于非调整事项;董事会提出现金股利分配方案属于调整事项。 

8.2002年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元,增值税销项税额为34000元,款项尚未收到。2002年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务134000元;债务延长期间,每月加收余款2%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元,每月加收1%的利息),利息和本金于2002年10月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备4000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,甲公司应确认的债务重组损失为(   )元。
a.118000      b.130000     c.134000      d.122000

答案:d(中华会计网校  版权所有)
解析:甲公司应确认的债务重组损失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-134000 ]×(1+2%×4)=122000元   

9.2002年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元,增值税销项税额为17000元,款项尚未收到。2002年6月4日,甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙公司债务7000元;债务延长期间,每月加收余款3%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元,在每月加收1%的利息),利息和本金于2002年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备1000元,整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元,在债务重组日,甲公司正确的做法是(   )。
a.不需进行账务处理        b.确认资本公积2900元
c.确认营业外收入2900元   d.确认资本公积6200元

答案:a
解析:甲公司未来应收金额=(117000-7000)×(1+3%×3)=119900元
甲公司重组日的应收债权的账面余额=117000元
因未来应收金额大于重组日应收债权的账面余额,所以甲公司不需进行账务处理。

10.a公司以一台甲设备换入d公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为44万元,已提折旧6万元,已提减值准备6万元,其公允价值为30万元。d公司另向a公司支付补价4万元。a公司换入的乙设备的入账价值为(    )万元。     a.32      b.28     c.28.8      d.27.2     
答案:b     解析:因换出资产的公允价值小于换出资产的账面价值,所以a公司不应确认交易收益。    换入设备的入账价值=(44-6-6)-4=28万元

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